你關(guān)心的33個(gè)環(huán)保稅問題，稅局給出解答！ 實(shí)行環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，是落實(shí)、務(wù)院決策部署的重要舉措，有利于提高納稅人環(huán)保意識(shí)和遵從度，化企業(yè)治污減排責(zé)任;有利于構(gòu)建促經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系，化稅收調(diào)控作用，提高全社會(huì)環(huán)境保護(hù)意識(shí)，推生態(tài)文明建設(shè)和綠色發(fā)展。實(shí)施環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅不是為了增加財(cái)政收入，而是促環(huán)境保護(hù)，其生態(tài)意義、社會(huì)意義遠(yuǎn)于財(cái)政意義。 1.為什么要開征環(huán)境保護(hù)稅？ 環(huán)境保護(hù)稅源于排污收費(fèi)制度。我于1979年開始排污收費(fèi)試點(diǎn)。通過收費(fèi)這經(jīng)濟(jì)手段促使企業(yè)加環(huán)境治理、減少污染物排放，對(duì)防治污染、保護(hù)環(huán)境起到了重要作用。但在實(shí)際執(zhí)行中也存在如執(zhí)法剛性不足等問題，影響了該制度功能的正常發(fā)揮，排污費(fèi)改稅的呼聲越來越高。 黨的十八屆三中、四中全會(huì)明確提出：“推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅”、“用嚴(yán)格的法律制度保護(hù)生態(tài)環(huán)境”。考慮到環(huán)保稅的特殊性，《環(huán)境保護(hù)稅法》開宗明義，在條就明確了立法目的：“為了保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推生態(tài)文明建設(shè)，制定本法”。實(shí)行環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，是落實(shí)、務(wù)院決策部署的重要舉措，有利于提高納稅人環(huán)保意識(shí)和遵從度，化企業(yè)治污減排責(zé)任;有利于構(gòu)建促經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系，化稅收調(diào)控作用，提高全社會(huì)環(huán)境保護(hù)意識(shí)，推生態(tài)文明建設(shè)和綠色發(fā)展。實(shí)施環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅不是為了增加財(cái)政收入，而是促環(huán)境保護(hù)，其生態(tài)意義、社會(huì)意義遠(yuǎn)于財(cái)政意義。 2.環(huán)境保護(hù)稅在制度和政策安排上，是如何發(fā)揮稅收杠桿作用，引導(dǎo)企業(yè)治污減排，保護(hù)生態(tài)環(huán)境的？ 在制度上，環(huán)境保護(hù)稅主要通過構(gòu)建“兩個(gè)機(jī)制”，發(fā)揮稅收杠桿作用，形成促環(huán)境保護(hù)的長(zhǎng)遠(yuǎn)制度安排。是“多排多征、少排少征、不排不征”的正向減排激勵(lì)機(jī)制，環(huán)境保護(hù)稅針對(duì)同危害程度的污染因子按照排放量征稅，排放越多，征稅越多;同時(shí)按照不同危害程度的污染因子設(shè)置差別化的污染當(dāng)量值，實(shí)現(xiàn)對(duì)高危害污染因子多征稅。二是“中央定底線，地方可上浮”的動(dòng)態(tài)稅額調(diào)整機(jī)制?！董h(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定了應(yīng)稅氣污染物、水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)的上限和下限，授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市人民政府因地制宜、統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，提出具體的適用稅額建議，報(bào)同級(jí)人民代表會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全人民代表會(huì)常務(wù)委員會(huì)和務(wù)院備案，以滿足不同地區(qū)的環(huán)境治理需求。 在政策上，《環(huán)境保護(hù)稅法》化了三個(gè)政策導(dǎo)向：即“鼓勵(lì)清潔生產(chǎn)、鼓勵(lì)集中處理、鼓勵(lì)循環(huán)利用”。是鼓勵(lì)清潔生產(chǎn)。根據(jù)納稅人排放應(yīng)稅氣污染物、水污染物濃度值低于家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的程度不同，《環(huán)境保護(hù)稅法》十三條設(shè)置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征稅;納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征稅，以發(fā)揮稅收優(yōu)惠的正向激勵(lì)作用。二是鼓勵(lì)集中處理?！董h(huán)境保護(hù)稅法》四條規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的，不繳納環(huán)保稅;十二條規(guī)定，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不過家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。三是鼓勵(lì)循環(huán)利用?！董h(huán)境保護(hù)稅法》十二條規(guī)定，納稅人綜合利用的固體廢物，符合家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。 3.環(huán)境保護(hù)稅都是哪些人來交?。?/p> 《環(huán)境保護(hù)稅法》二條規(guī)定，在中華人民共和領(lǐng)域和中華人民共和管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。 《環(huán)境保護(hù)稅法》四條明確，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者有下列兩種情形，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：是向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的。二是在符合家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的。 4.我是個(gè)居民，平時(shí)生活中產(chǎn)生的污水和垃圾，需要繳環(huán)境保護(hù)稅嗎？ 個(gè)人不屬于稅法規(guī)定的“企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者”，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。 5.般排放哪些污染物涉及到繳納環(huán)境保護(hù)稅？ 環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象括氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等四類污染物，具體按照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《環(huán)境保護(hù)稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》的規(guī)定執(zhí)行。 6.建筑施工、交通產(chǎn)生的噪聲也是污染，為什么不交稅？ 建筑施工噪聲、交通噪聲是影響人們工作生活的重要污染源之。但考慮到對(duì)建筑施工噪聲和交通噪聲監(jiān)測(cè)難度都比較，例如，交通噪聲具有瞬時(shí)性、流動(dòng)性和隱蔽性等特點(diǎn)，不同建筑施工類型、工藝和位置產(chǎn)生的噪聲也不同，很難統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)，將其納入環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的條件尚不成熟。今后隨著對(duì)噪聲污染監(jiān)測(cè)水平的提高，待具備征稅條件時(shí)，再考慮是否將建筑施工噪聲和交通噪聲納入征稅范圍。 7.汽車尾氣污染要交環(huán)保稅嗎？ 按照《環(huán)境保護(hù)稅法》十二條的規(guī)定，機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅。 8.環(huán)境保護(hù)稅有優(yōu)惠嗎？ 先，《環(huán)境保護(hù)稅法》十二條規(guī)定了五項(xiàng)暫予免稅的情形：是規(guī)?；B(yǎng)殖之外的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物的。二是機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的。三是依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不過家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。四是固體廢物綜合利用符合家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。五是務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。 其次，為充分發(fā)揮稅收的激勵(lì)引導(dǎo)作用，根據(jù)納稅人排放應(yīng)稅氣污染物或者水污染物濃度值低于家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的不同，《環(huán)境保護(hù)稅法》十三條設(shè)置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征稅;納稅人排污濃度值低于規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征稅。 9.環(huán)境保護(hù)稅的稅額是如何規(guī)定的？ 關(guān)于應(yīng)稅氣、水污染物的稅額。稅法對(duì)氣、水污染物以現(xiàn)行氣、水污染物排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為稅額下限，以低稅額標(biāo)準(zhǔn)的10倍作為上限設(shè)置了稅額幅度，即氣污染物的稅額幅度為1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為1.4元至14元，并授權(quán)各省、自治區(qū)、直轄市在上述稅額幅度內(nèi)依法制定本地具體適用稅額。 關(guān)于固體廢物和噪聲的稅額。稅法對(duì)固體廢物和噪聲實(shí)行固定稅額。其中，固體廢物按不同種類，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸5元至1000元;噪聲按標(biāo)分貝數(shù)，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每月350元至11200元。 10.我們是家處理醫(yī)療垃圾的公司，請(qǐng)問能否享受稅法關(guān)于生活垃圾集中處理場(chǎng)所的稅收優(yōu)惠政策？ 醫(yī)療廢物屬于危險(xiǎn)廢物，不屬于生活垃圾，不能享受生活垃圾集中處理場(chǎng)所的優(yōu)惠政策。但危險(xiǎn)廢物作為固體廢物的稅目，在符合家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。 11.我們是家工業(yè)園區(qū)的污水處理廠，需要繳納環(huán)保稅嗎？ 根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》十二條的規(guī)定，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所，不過家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅。根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》三條規(guī)定，為工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)等工業(yè)聚集區(qū)域內(nèi)的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者提供污水處理服務(wù)的場(chǎng)所，不屬于城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅。 12.我們是家食品生產(chǎn)企業(yè)，有污水排放口，請(qǐng)問是對(duì)污水中的全部污染物征收環(huán)境保護(hù)稅嗎？ 不是全部征稅的。根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》九條二款規(guī)定，每排放口的應(yīng)稅水污染物，按照《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從到小排序，對(duì)類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。 13.企業(yè)有多個(gè)污染物排放口的，如何計(jì)算征繳納境保護(hù)稅？ 《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》八條規(guī)定，從兩個(gè)以上排放口排放應(yīng)稅污染物的，對(duì)每排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅。企業(yè)有兩個(gè)以上污染物排放口的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)排放口分別按月計(jì)算污染物排放量，按季申報(bào)繳納稅款。 14.應(yīng)稅氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲四類污染物是如何確定計(jì)稅依據(jù)的？ 對(duì)應(yīng)稅氣污染物、水污染物，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算。每種應(yīng)稅氣污染物、水污染物對(duì)應(yīng)的污染當(dāng)量值，依照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。 對(duì)應(yīng)稅固體廢物，按照固體廢物的排放量確定。按照《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》五條的規(guī)定，固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。 對(duì)工業(yè)噪聲，按照過家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。過家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)是指實(shí)際產(chǎn)生的工業(yè)噪聲與家規(guī)定的工業(yè)噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)限值之間的差值。 15.污染物排放量是如何計(jì)算出來的？ 《環(huán)境保護(hù)稅法》十條規(guī)定了四種計(jì)算方法，依序使用：是納稅人安裝使用符合家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算。二是對(duì)未安裝自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的符合家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算。三是對(duì)不具備監(jiān)測(cè)條件的，按照務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門公布的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算。四是不能按照前三種方法計(jì)算的，按照省級(jí)人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算。 需要特別說明的是，納稅人采用排污系數(shù)、物料衡算方法的，應(yīng)當(dāng)按照環(huán)境保護(hù)部《關(guān)于發(fā)布計(jì)算污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》(環(huán)境保護(hù)部公告2017年81號(hào))的規(guī)定計(jì)算。 16.我單位有自己的監(jiān)測(cè)人員和監(jiān)測(cè)設(shè)備，請(qǐng)問我們自行監(jiān)測(cè)的數(shù)據(jù)能否作為計(jì)算污染物排放量的依據(jù)？ 《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》九條規(guī)定，納稅人自行對(duì)污染物行監(jiān)測(cè)所獲取的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，符合家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的，在計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅時(shí)視同監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)。 17.自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)、監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)和環(huán)保部門監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)不致時(shí)，如何處理？ 《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》二十條規(guī)定，納稅人申報(bào)的污染物排放數(shù)據(jù)與環(huán)境保護(hù)主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)不致的，按照環(huán)境保護(hù)主管部門交送的數(shù)據(jù)確定應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)。 18.計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅需要監(jiān)測(cè)污染物排放量數(shù)據(jù)，是不是增加了納稅人環(huán)境管理成本？ 《環(huán)境保護(hù)稅法》十條規(guī)定的計(jì)稅方法共有自動(dòng)監(jiān)測(cè)、委托監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)、排污系數(shù)和物料衡算方法以及抽樣測(cè)算方法核定計(jì)算等四種，并沒有制要求所有納稅人安裝自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備或者委托三方機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)，納稅人有多種計(jì)稅方法可供選擇，因此在制度設(shè)計(jì)上，沒有增加納稅人的監(jiān)測(cè)成本。同時(shí)，為了減輕企業(yè)監(jiān)測(cè)投入負(fù)擔(dān)，對(duì)安裝使用屬于《關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》中列舉的環(huán)境監(jiān)測(cè)設(shè)備的納稅人，可按10%的比例抵扣企業(yè)所得稅。 19.我們是家火電企業(yè)，企業(yè)總部在市區(qū)，但電廠在該市所轄某縣，原來是向市環(huán)保局繳納廢氣排污費(fèi)，請(qǐng)問改繳環(huán)境保護(hù)稅后，應(yīng)在哪里申報(bào)繳納？ 納稅人應(yīng)該向污染物排放地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)保稅。氣污染物排放地是指排放口所在地，所以應(yīng)該向縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)保稅。 20.請(qǐng)問享受環(huán)境保護(hù)稅減免稅優(yōu)惠的企業(yè)需要專門到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)嗎？ 環(huán)境保護(hù)稅減免稅項(xiàng)目屬于備案類減免。對(duì)符合減免稅情形的納稅人，通過填報(bào)納稅申報(bào)表履行備案手續(xù)，無需專門辦理減免稅備案手續(xù)。減免稅相關(guān)資料由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p> 21.計(jì)算排污費(fèi)時(shí)，我們直按照環(huán)保主管部門要求采用委托監(jiān)測(cè)方法，個(gè)季度監(jiān)測(cè)次。《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定是“按月計(jì)算、按季申報(bào)”，我們需要改為每月監(jiān)測(cè)次嗎？ 監(jiān)測(cè)頻次由納稅人根據(jù)環(huán)境保護(hù)主管部門管理要求確定。稅法規(guī)定的按月計(jì)算，僅是計(jì)算要求，不是監(jiān)測(cè)頻次要求，之前采用委托監(jiān)測(cè)方法按季監(jiān)測(cè)的，如果環(huán)境保護(hù)主管部門沒有改變管理要求，仍可每季度監(jiān)測(cè)次，符合規(guī)定的季度監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)可用于環(huán)境保護(hù)稅計(jì)算。 22.環(huán)境保護(hù)稅是什么時(shí)間申報(bào)？ 《環(huán)境保護(hù)稅法》十八條規(guī)定，環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。 《環(huán)境保護(hù)稅法》十九條規(guī)定，納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。 23.環(huán)境保護(hù)稅可以在網(wǎng)上申報(bào)繳納嗎？ 為方便納稅人申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅，各省、自治區(qū)、直轄市開發(fā)優(yōu)化了網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)。自2018年4月份個(gè)征收期起，納稅人可以在網(wǎng)上申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。此外，納稅人也可以到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)。 24.請(qǐng)問環(huán)境保護(hù)稅是在稅繳納，還是在地稅繳納？ 環(huán)境保護(hù)稅全部作為地方收入，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，納稅人應(yīng)該向應(yīng)稅污染物排放地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。海洋工程環(huán)境保護(hù)稅向納稅人所屬海洋石油稅務(wù)(收)管理分局申報(bào)繳納。 25.我在企業(yè)干了十幾年環(huán)保，感覺原先排污費(fèi)申報(bào)表不容易填寫，環(huán)保稅納稅報(bào)表是否做了優(yōu)化改？ 環(huán)境保護(hù)稅報(bào)表將原來排污費(fèi)按不同行業(yè)制定的報(bào)表模式優(yōu)化為按四類污染物制定的報(bào)表模式，并按照“放管服”的要求，行了幅精簡(jiǎn)，報(bào)表數(shù)量和填報(bào)字段減少三分之二。方面采用了“納稅申報(bào)表+基礎(chǔ)信息采信表”的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。納稅人的排放口、排污許可證等基礎(chǔ)信息，由基礎(chǔ)信息采集表次性采集，納稅人在每次申報(bào)時(shí)只需在納稅申報(bào)表中填寫如濃度值、排放量等動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)信息即可。納稅人如通過網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)申報(bào)，基礎(chǔ)信息采集表中已采集的污染源信息項(xiàng)，還可自動(dòng)帶入申報(bào)表中。另方面納稅申報(bào)表與基礎(chǔ)信息采集表均采用了“主表+附表”的結(jié)構(gòu)，納稅人只需根據(jù)其排放的應(yīng)稅污染物選擇相應(yīng)附表填報(bào)即可，有效減少納稅人填報(bào)報(bào)表數(shù)量。納稅人如通過網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)申報(bào)，申報(bào)表主表數(shù)據(jù)項(xiàng)均可由其附表或基礎(chǔ)信息表自動(dòng)帶出或自動(dòng)計(jì)算，自動(dòng)生成環(huán)保稅納稅申報(bào)表主表，減輕了納稅人填報(bào)和計(jì)算負(fù)擔(dān)。 26.我是企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，以前是環(huán)保部門確定排污費(fèi)后，由我們繳費(fèi)，現(xiàn)在需要我們自行計(jì)算，感覺比較困難，如何解決？ 污染物排放量監(jiān)測(cè)管理和計(jì)算比較專業(yè)，如何確保納稅人會(huì)計(jì)算、能申報(bào)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)重點(diǎn)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)同環(huán)保部門開展、多形式的納稅輔導(dǎo)。在4月1日個(gè)納稅申報(bào)期開始之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)還將組織開展模擬申報(bào)，確保納稅人懂政策、會(huì)計(jì)算、能申報(bào)。納稅人可通過“12366”納稅、12369環(huán)保、辦稅服務(wù)廳等多種方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。 同時(shí)，企業(yè)也要加內(nèi)部環(huán)保和財(cái)務(wù)部門人員的協(xié)調(diào)配合，共同做好環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)算和納稅申報(bào)工作。 27.環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)括哪些報(bào)表？ 根據(jù)《家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表>的公告》(家稅務(wù)總局公告2018年7號(hào))，申報(bào)表由兩部分構(gòu)成，分別是《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表》和《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》。 《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表》分為A類申報(bào)表和B類申報(bào)表。A類申報(bào)表適用于通過自動(dòng)監(jiān)測(cè)、監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)、排污系數(shù)和物料衡算法計(jì)算污染物排放量的納稅人;B類申報(bào)表1張，適用于除A類申報(bào)之外的其他納稅人，括按次申報(bào)納稅人、適用環(huán)境保護(hù)稅法所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值》表的納稅人和采用抽樣測(cè)算方法計(jì)算污染物排放量的納稅人。 《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》用于次性采集納稅人環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息，主要采集納稅人基本信息、主要污染物類別以及應(yīng)稅污染物排放口等相關(guān)信息以及污染物排放量計(jì)算方法。 28.什么情況下需要填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》？ 按照《環(huán)境保護(hù)稅法》十條前三項(xiàng)方法計(jì)算污染物排放量的納稅人，需要填寫環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表;基礎(chǔ)信息采集表在納稅人申報(bào)時(shí)次性填報(bào)，稅源信息沒有變化的，無需重復(fù)填報(bào)基礎(chǔ)信息采集表。 按照《環(huán)境保護(hù)稅法》十條四項(xiàng)采用抽樣測(cè)算方法核定計(jì)算污染物排放量的納稅人，在基礎(chǔ)信息采集表主表“是否采用抽樣測(cè)算”項(xiàng)勾選“是”，無需填寫排放口信息和污染物信息。 按次申報(bào)環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，無需填寫基礎(chǔ)信息采集表。 29.企業(yè)使用排污系數(shù)計(jì)算污染物排放量，如何填寫申報(bào)表？ 使用排污系數(shù)計(jì)算污染物排放量的納稅人申報(bào)環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，需要填寫《產(chǎn)排污系數(shù)基礎(chǔ)信息采集表》，申報(bào)時(shí)填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表(A類)》和氣污染物、水污染物附表中“排污系數(shù)計(jì)算”相應(yīng)欄次。 納稅人有《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》七條的情形，以當(dāng)期應(yīng)稅氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物排放量的，可直接在《環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算報(bào)表》(氣污染物、水污染物適用)中“產(chǎn)污系數(shù)”項(xiàng)填寫適用系數(shù)，并完成計(jì)算申報(bào)，無需填寫《產(chǎn)排污系數(shù)基礎(chǔ)信息采集表》。 按次申報(bào)納稅人適用排污系數(shù)計(jì)算污染物排放量的，可直接在《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表(B類)》中“特征系數(shù)”項(xiàng)中填寫適用的排污系數(shù)(或產(chǎn)污系數(shù))，并完成申報(bào)。 30.排放應(yīng)稅氣污染物、水污染物濃度低于家和地方排放標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，如何申報(bào)減免稅？ 享受應(yīng)稅氣污染物、水污染物排放濃度減征的納稅人應(yīng)填寫相應(yīng)氣污染、水污染物的按月計(jì)算報(bào)表以及減免稅明細(xì)計(jì)算報(bào)表，并在減免稅明細(xì)計(jì)算報(bào)表中填報(bào)月均濃度、高濃度、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)濃度值和減免性質(zhì)代碼(或名稱)項(xiàng)目等欄次申報(bào)減免稅。 31.按次申報(bào)的納稅人如何填寫申報(bào)表？ 按次申報(bào)的納稅人，填寫《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表(B類)》行申報(bào)，無需填寫基礎(chǔ)信息采集表。具體申報(bào)時(shí)，應(yīng)填寫稅目、污染物名稱、污染當(dāng)量值、計(jì)稅依據(jù)、單位稅額等欄次。 32.我是家海洋石油開采企業(yè)，請(qǐng)問海上鉆井平臺(tái)適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)是如何確定的？ 應(yīng)稅氣污染物和水污染物的具體適用稅額按照負(fù)責(zé)征收環(huán)境保護(hù)稅的海洋石油稅務(wù)(收)管理分局所在地適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。生活垃圾按照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》中的“其他固體廢物”稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 33.運(yùn)回陸域處理的海洋工程應(yīng)稅污染物，如何申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅？ 納稅人運(yùn)回陸域處理的海洋工程應(yīng)稅污染物，應(yīng)當(dāng)按照《環(huán)境保護(hù)稅法》及其相關(guān)規(guī)定，向污染物排放地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。 |
